Małym podatnikom przysługuje obniżona stawka CIT, wynosząca 9%. Kiedy jednak można z niej skorzystać i jakie warunki trzeba spełnić? A może zdarzają się sytuacje, kiedy zamiast 9%, obowiązuje stawka 19%? Warto również zastanowić się, jak przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością wpływa na możliwość korzystania z obniżonej stawki CIT. Na koniec, poruszymy temat stawki CIT dla nowo założonych spółek.
Przykład:
Oto porównanie podatków zapłaconych przez dwóch podatników w latach 2022-2024, przy różnych stawkach procentowych (9% i 19%).
Porównanie kwot podatków dla dwóch podatników o identycznych dochodach w latach 2022-2024 (20 tys. zł, 40 tys. zł, 60 tys. zł). Jeden podatnik płaci podatek według stawki 9%, a drugi według stawki 19%. Niższa stawka procentowa skutkuje znacznie mniejszym obciążeniem podatkowym, co prowadzi do oszczędności na poziomie 12 000 zł w ciągu trzech lat.
Wnioski:
- Podatek przy stawce 9%: Łączna kwota podatku za trzy lata wynosi 10 800 zł.
- Podatek przy stawce 19%: Łączna kwota podatku za trzy lata wynosi 22 800 zł.
- Oszczędność: Podatnik z niższą stawką (9%) zaoszczędził 12 000 zł na podatku w porównaniu do podatnika z wyższą stawką (19%) przez ten okres.
Niższa stawka podatkowa przynosi znaczące oszczędności, które mogą być reinwestowane w rozwój firmy lub inne cele.
Oto kilka istotnych definicji dotyczących preferencyjnej stawki CIT 9% dla małych podatników od stycznia 2024
- Mały podatnik w roku 2024. Definicja.
- 9% stawki CIT kiedy mały podatnik z niej skorzysta?
- Warunki jakie trzeba spełnić by móc skorzystać z 9% CIT?
- 9% czy 19% CIT?
- Przekształcamy JDG w spółkę z o.o. jaka stawka CIT?
- Nowa spółka a 9% CIT?
1. Definicja małego podatnika w 2024 roku
Mały podatnik to jednostka lub firma, której całkowite dochody ze sprzedaży (łącznie z podatkiem VAT) nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym kwoty 2 000 000 euro. Wszystkie kwoty wyrażone w euro są przeliczane na złote według średniego kursu euro, zgodnie z kursem Narodowego Banku Polskiego. Kurs ten jest z dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy, a suma jest zaokrąglana do 1000 zł. W 2024 roku, małym podatnikiem jest jednostka, której całkowite dochody ze sprzedaży za 2023 rok nie przekroczyły kwoty 9 218 000 zł brutto, wliczając w to podatek VAT. Jest to wynik przeliczenia kwoty na złote według średniego kursu euro na pierwszy dzień roboczy października 2023 roku, który wynosił 4,6091 zł za euro.
2. Korzyści dla małego podatnika
Mały podatnik ma możliwość skorzystania z 9% stawki CIT, jeżeli jego bieżące dochody w roku podatkowym 2024 nie przekraczają 2 mln euro, co odpowiada 8 687 000 zł netto, nie uwzględniając podatku VAT (art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT). Warto podkreślić, że limit ten jest przeliczany według średniego kursu euro obowiązującego na pierwszy dzień roboczy stycznia 2024 roku, który wyniósł 4,3434 zł za euro.
3. Warunki skorzystania z obniżonej 9% stawki podatku CIT
Osoba prawna, która chce skorzystać z obniżonej 9% stawki podatku CIT, musi spełnić następujące kryteria:
- Posiadać status małego podatnika – co w 2024 roku oznacza, że dochody ze sprzedaży w 2023 roku nie przekroczyły 2 mln euro, czyli 9 218 000 zł brutto
- Nie przekroczyć limitu bieżącego przychodu, który w 2024 roku wynosi 8 687 000 zł netto (bez uwzględnienia VAT)
- Rozpocząć działalność w 2024 roku, niezależnie od wysokości osiągniętych dochodów. Wyjątkiem są sytuacje, w których podatnik powstał w wyniku przekształcenia z innej spółki lub w wyniku restrukturyzacji.
4. Kwalifikacja do 9% CIT
CIT 9% jest dostępny dla nowych podatników w pierwszym roku prowadzenia działalności gospodarczej oraz dla małych podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyli wartości przychodu ze sprzedaży brutto (zawierającej kwotę należnego podatku od towarów i usług) na poziomie 2 mln euro. Te zasady dotyczą również większych firm, które przekroczyły limit 2 mln euro przychodu. Do tej grupy zaliczają się także podatnicy, którzy powstali w wyniku procesów restrukturyzacji, przekształcenia firmy osoby fizycznej, połączenia lub podziału. CIT 9% obowiązuje również firmy, do których wniesiono przedsiębiorstwo (jego część lub składniki majątku) o wartości powyżej 10 tys. euro. Dla podatników, którzy nie spełniają warunków do skorzystania z preferencyjnej stawki CIT 9%, obowiązuje stawka CIT 19%.
5. Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością a 9% CIT
Jednoosobową działalność gospodarczą można przekształcić w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Czy taki nowo utworzony podmiot będzie miał szansę skorzystać z preferencyjnej stawki CIT wynoszącej 9%? Niestety, odpowiedź brzmi nie. Podatek CIT na poziomie 9% od przychodów (dochodów), które nie pochodzą z zysków kapitałowych, nie ma zastosowania do podatników, którzy powstali w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą na działalność spółki. Preferencyjnej stawki nie można zastosować w roku podatkowym, w którym nowy podmiot rozpoczął swoją działalność, ani w roku podatkowym następującym bezpośrednio po nim. Jednak od trzeciego roku prowadzenia działalności, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może potencjalnie skorzystać z 9% stawki CIT, o ile spełnione są warunki małego podatnika.
6. Możliwość skorzystania z CIT o stawce 9% przez nowo założoną spółkę z o.o. Każda świeżo założona spółka z o.o. ma możliwość skorzystania z CIT o stawce 9% w swoim pierwszym roku podatkowym. Przychód firmy nie wpływa na to uprawnienie, nie ma więc znaczenia, czy przekracza on 2 mln euro.
Preferencyjna stawka CIT w wysokości 9% to korzystne rozwiązanie, które może znacząco wpłynąć na finanse Twojej firmy. Jeśli jeszcze nie korzystasz z tej stawki lub masz wątpliwości co do jej zastosowania, warto zasięgnąć profesjonalnej opinii. Nasze biuro rachunkowe NOTIM jest tutaj, aby pomóc Ci zrozumieć wszystkie aspekty związane z preferencyjną stawką CIT
Przekształcenie? A może zamknięcie JDG i Nowe otwarcie Firmy jako Spółka z o.o. ?